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Dado que el pago de impuestos supone un desembolso extra, tanto para las empresas como para las familias; tener una planificación fiscal es esencial, a fin de equilibrar y conservar la salud financiera y así, tener la capacidad de enfrentar sin contratiempos su pago.

Para conocer sobre qué es el Impuesto a la Renta Ecuador y cómo pagarlo, hemos preparado este artículo con los detalles más importantes al respecto.

¿Quiénes deben pagar Impuesto a la Renta Ecuador?

De acuerdo con el SRI, la declaración y el pago del Impuesto a la Renta en Ecuador, debe realizarse de manera anual y obligatoria por las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, conforme los resultados de su actividad económica; aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

  • Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
  • Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada.

¿Cuándo se debe pagar el Impuesto a la Renta Ecuador?

El pago del Impuesto a la Renta para las personas naturales debe efectuarse durante el mes de marzo, mientras que para las personas jurídicas está fijado para el mes de abril de cada período fiscal.

El plazo correspondiente está asignado de acuerdo con el noveno dígito de la cédula o RUC según la siguiente tabla:

 

Noveno dígito RUC/CÉDULA Plazo para Personas Naturales Plazo para Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril

¿Dónde se paga el Impuesto a la Renta Ecuador?

Una vez realizada la declaración de Impuesto a la Renta en Ecuador, el valor total a pagar puede ser cancelado mediante:

  • Débito bancario (siempre que haya registrado el número de cuenta personal en el SRI)
  • Transferencia bancaria
  • Efectivo en las ventanillas de las entidades bancarias autorizadas
  • Tarjetas crédito en alguna de las dependencias del SRI.

¿Cómo declarar el Impuesto a la Renta en Ecuador?

Las declaraciones de Impuestos a la Renta Ecuador se elaboran en línea a través del portal del SRI, utilizando el usuario y clave electrónica personal.

En caso de ser persona natural, se debe acceder al formulario que dice rentas naturales (conocido anteriormente como 102 o 102A).

En caso de ser persona jurídica o sociedad, se debe acceder al formulario 101

¿Qué pasa si me atraso en el pago del Impuesto a la Renta en Ecuador?

En caso de que una persona natural o jurídica no pueda cumplir oportunamente con el plazo establecido para el pago del Impuesto a la Renta en Ecuador, incurrirá en intereses y multas.

Para calcular el interés por mora se puede utilizar la calculadora tributaria publicada en la página web del SRI.

En el caso de las multas, dependerá de si ha causado impuesto o tiene ingresos que le obligan a declarar pero no a pagar. En el primer caso, será el 3% del impuesto causado por mes y en el segundo caso, será el 0,1% del total de los ingresos dividido para mil multiplicado por el número de meses.

¿Cuál es la base imponible del Impuesto a la Renta en Ecuador?

La base imponible no es más que el valor por el cuál multiplicaremos los porcentajes de impuesto y realizaremos el cálculo correspondientes en cada caso.

Para conocer cuál es la base imponible del Impuesto a la Renta en Ecuador, el cálculo se realiza a través de las siguientes fórmulas:

  • Personas Naturales no Obligadas a llevar contabilidad

Base  Imponible = Ingreso Neto – Gastos – Deducción IESS

  • Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad

Base  Imponible = Ingreso Neto – Costos – Gastos

  • Personas Jurídicas

Base  Imponible = Ingreso Neto – Costos – Gastos – Participación de Trabajadores – Rentas Exentas – Gastos no deducibles + Participación de Trabajadores atribuibles a ingresos exentos.

 

¿Cuál es el porcentaje del impuesto a la renta en Ecuador?

El porcentaje establecido para las personas naturales, según la tabla ofrecida por el Servicio de Rentas Internas, va desde el 0% hasta un 37%, dependiendo de su base imponible, más el Impuesto a la Fracción Básica que corresponda.

Tabla de Impuesto a la Renta para Personas Naturales 2022

Fracción Básica

Exceso hasta

Impuesto Fracción Básica

% Impuesto Fracción Excedente

0

11.310,00

0

0%

11.310,01

14.410,00

0

5%

14.410,01

18.010,00

155

10%

18.010,01

21.630,00

515

12%

21.630,01

31.630,00

949

15%

31.630,01

41.630,00

2.449

20%

41.630,01

51.630,00

4.449

25%

51.630,01

61.630,00

6.949

30%

61.630,01

100.000,00

9.949

35%

100.000,01

En adelante

23.379

37%

Por el contrario, para las sociedades el porcentaje está estipulado en un valor fijo de 25%, de acuerdo con su renta total de cada período fiscal.

¿Cómo calcular Impuesto a la Renta en Ecuador?

Antes de conocer ¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta en Ecuador?, es necesario saber que el cálculo dependerá si lo realiza una persona natural o una sociedad:

¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta en Ecuador si eres persona natural?

Paso 1: Calcular la Base Imponible

  • Personas Naturales no Obligadas a llevar contabilidad

Base  Imponible = Ingreso Neto – Gastos – Deducción IESS

  • Personas Naturales Obligadas a llevar contabilidad

Base  Imponible = Ingreso Neto – Costos – Gastos

Paso 2: Identificar la Fracción Básica

Ubicar el valor de la Base Imponible en una de las franjas de valores dados por la columna 1 y 2. Según la franja en la que se encuentre la Base Imponible, deberás usar los valores de la columna 1 de la Tabla de Impuesto a la Renta para Personas Naturales 2022

Paso 3: Calcular la Fracción Excedente

Fracción Excedente = Base Imponible – Fracción Básica

Paso 4: Calcular el Impuesto a la Fracción Excedente

Impuesto a Fracción Excedente = Fracción Excedente x % Imp. Fracción Excedente (columna 4)

Paso 5: Identificar el Impuesto a la Fracción Básica

Según la franja en la que se encuentre la Base Imponible, deberás usar los valores de la columna 3 de la Tabla de Impuesto a la Renta para Personas Naturales 2022

Paso 6: Calcular el Impuesto a la Renta a pagar

Impuesto a la Renta a pagar = Imp. a la Fracción Excedente + Imp. a la Fracción Básica

¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta en Ecuador si eres persona jurídica?

Las personas jurídicas o sociedades deben cancelar un porcentaje fijo sobre las utilidades o ganancias gravables anuales.

El cálculo para las personas jurídicas difiere del caso de las personas naturales ya que se deberán considerar otras variables.

Estos son los pasos que debes seguir:

Paso 1: Calcular los Ingresos Netos

Ingresos Netos = Ingresos Gravado + Ingresos Exentos

Paso 2: Calcular la Utilidad Contable

Utilidad Contable = Ingresos netos – Costos – Gastos

Paso 3: Calcular la Participación de Trabajadores

Participación de Trabajadores = Utilidad Contable *15%

Paso 4: Calcular los Gastos no Deducibles

Gastos no deducibles = Multas e intereses pagados + Gastos sin retenciones + Beneficios no pagados a los entes competentes

Paso 5: Calcular la Participación de Trabajadores atribuibles a ingresos exentos

Participación de Trabajadores atribuibles a ingresos exentos = Ingresos Exentos *15%

Paso 6: Calcular la Base Imponible

Base Imponible = Utilidad Contable – Participación de Trabajadores – Rentas exentas – Gastos no deducibles + Participación de Trabajadores atribuibles a ingresos exentos.

Paso 7: Calcular el Impuesto a la Renta a pagar

Impuesto a la Renta a pagar = Base Imponible x 25%

Sabemos que la teoría puede ser confusa, por eso te hemos preparado algunos casos prácticos para que sea más fácil entender el cálculo del Impuesto a la Renta en Ecuador. Un ejercicio práctico puede aclarar dudas, y si aún así te queda alguna inquietud, siempre puedes contactarnos para aclararlo.

Ejemplo 1: Impuesto a la renta para Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad

Para nuestro ejercicio práctico tenemos el caso de Juan, un artesano que tiene unos ingresos netos de 25.000 al año, gastos de $10.500 y una deducción del IESS de $992,5.

En donde los gastos deducibles considerados fueron obtenidos a causa de alimentación, educación, vivienda, vestimenta y salud; y la deducción del IESS a razón del 9,45%.

Para este ejercicio necesitaremos la siguiente tabla:

Tabla de Impuesto a la Renta para Personas Naturales 2022
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Impuesto Fracción Excedente
0 11.310,00 0 0%
11.310,01 14.410,00 0 5%
14.410,01 18.010,00 155 10%
18.010,01 21.630,00 515 12%
21.630,01 31.630,00 949 15%
31.630,01 41.630,00 2.449 20%
41.630,01 51.630,00 4.449 25%
51.630,01 61.630,00 6.949 30%
61.630,01 100.000,00 9.949 35%
100.000,01 En adelante 23.379 37%

 

Paso 1: Calcular la Base Imponible

Base  Imponible = Ingreso Neto – Gastos – Deducción IESS

Ingreso neto 25.000,00
(-) Gastos $10.500,00
(-) IESS $992,25
Base Imponible $ 13.507,75

Paso 2: Identificar la Fracción Básica

Fracción Básica = Busca el valor de tu Base Imponible en la franja de valores dada por la columna 1 y 2 de la tabla y selecciona el valor de la columna 1

Entonces, si tu Base Imponible es $13.507,75 te correspondería posicionarte en la fila 2 de la tabla, ya que este valor encaja en la franja desde $11.310,01 y hasta $14.410,00. Tu Fracción Básica será: $11.310,01

Fracción Básica

$11.310,01

Paso 3: Calcular Fracción Excedente

Fracción Excedente = Base Imponible – Fracción Básica

Base Imponible $13.507,75
(-) Fracción Básica $11.310,01
Fracción Excedente $2.197,74

Paso 4: Calcular el Impuesto a la Fracción Excedente

Impuesto a Fracción Excedente = Fracción Excedente x % Imp. Fracción Excedente (columna 4)

Para este caso, nuestra Base Imponible $13.507,75 nos ha ubicado en la segunda fila de la tabla, por lo que el % correspondiente será el 5% (columna 4)

Fracción Excedente $2197,74
(x) % Imp. Fracción Excedente 5%
Impuesto a la Fracción Excedente $109,89

Paso 5: Identificar el Impuesto a la Fracción Básica

Impuesto a Fracción Básica = Valor correspondiente en columna 3

Nuestro caso nos ubica en la segunda fila de la tabla, entonces, deberás tomar el valor correspondiente en la columna 3.

Impuesto a la Fracción Básica $0,00

Paso 6: Calcular el Impuesto a la Renta 2022 a pagar

Impuesto a la Renta a pagar = Imp. Fracción Excedente + Imp. sobre la Fracción Básica

Impuesto a la Fracción Excedente $109,89
Impuesto a la Fracción Básica $0,00
Impuesto a la Renta a pagar $109,89

 

Resultado: Nuestro amigo Juan, al ser una Persona Natural no obligada a llevar contabilidad, tendrá que pagar $109,89 por Impuesto a la Renta 2022.

Ejemplo 2: Impuesto a la renta para Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad

En este caso tenemos a María, una contribuyente obligada a llevar contabilidad, que se dedica a la fabricación de ropa para dormir, cuyos ingresos netos han sido $300.000. Además, durante ese período obtuvo costos de $100.00,00 y gastos de $40.000,00.

Teniendo claro el origen y el monto de los ingresos, costos, gastos y retenciones, el cálculo del Impuesto a la Renta en Ecuador es similar al caso de las Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad ya que usaremos la misma tabla y fórmulas. La diferencia entre un caso u otro radica en los componentes de la Base Imponible.

Tabla de Impuesto a la Renta para Personas Naturales 2022
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Impuesto Fracción Excedente
0 11.310,00 0 0%
11.310,01 14.410,00 0 5%
14.410,01 18.010,00 155 10%
18.010,01 21.630,00 515 12%
21.630,01 31.630,00 949 15%
31.630,01 41.630,00 2.449 20%
41.630,01 51.630,00 4.449 25%
51.630,01 61.630,00 6.949 30%
61.630,01 100.000,00 9.949 35%
100.000,01 En adelante 23.379 37%

 

Paso 1: Calcular la Base Imponible

Base  Imponible = Ingreso Neto – Costos – Gastos

Ingreso neto $300.00,00
(-) Costos $100.000,00
(-) Gastos $40.000,00
Base Imponible $ 160.000,00

Paso 2: Identificar la Fracción Básica

Fracción Básica = Busca el valor de tu Base Imponible en la franja de valores dada por la columna 1 y 2 de la tabla y selecciona el valor de la columna 1

Entonces, si tu Base Imponible es $160.000,00 te correspondería posicionarte en la última fila de la tabla, ya que este valor encaja en la franja desde $100.000,01 en adelante. Tu Fracción Básica será: $23.379,00

Fracción Básica

$100.000,01

Paso 3: Calcular Fracción Excedente

Fracción Excedente = Base Imponible – Fracción Básica

Base Imponible $160.000,00
(-) Fracción Básica $100.000,01
Fracción Excedente $59.999,99

Paso 4: Calcular el Impuesto a la Fracción Excedente

Impuesto a Fracción Excedente = Fracción Excedente x % Imp. Fracción Excedente (columna 4)

Para este caso, nuestra Base Imponible $160.000 nos ha ubicado en la última fila de la tabla, por lo que el % correspondiente será el 37% (columna 4)

Fracción Excedente $59.999,99
(x) % Imp. Fracción Excedente 37%
Impuesto a la Fracción Excedente $22.199,99

Paso 5: Identificar el Impuesto a la Fracción Básica

Impuesto a Fracción Básica = Valor correspondiente en columna 3

Nuestro caso nos ubica en la última fila de la tabla, entonces, deberás tomar el valor correspondiente en la columna 3.

Impuesto a la Fracción Básica $23.379,00

Paso 6: Calcular el Impuesto a la Renta 2022 a pagar

Impuesto a la Renta a pagar = Imp. Fracción Excedente + Imp. sobre la Fracción Básica

Impuesto a la Fracción Excedente $22.199,99
Impuesto a la Fracción Básica $23.379,00
Impuesto a la Renta a pagar $45.578,99

 

Resultado: Nuestro amiga María, al ser una Persona Natural obligada a llevar contabilidad, tendrá que pagar $45.578,99 por Impuesto a la Renta 2022.

Ejemplo 3: Impuesto a la renta para Personas Jurídicas

Ahora tenemos a una sociedad, que tiene una actividad comercial de fabricación textil y cuyos datos para el cálculo del Impuesto a la Renta son los siguientes:

Ingresos Gravados 1.250.000,00
Ingresos Exentos 27.500

Paso 1: Calcular los Ingresos Netos

Ingresos Netos = Ingresos Gravados + Ingresos Exentos

(+) Ingresos Gravados $1.250.000,00
(+) Ingresos Exentos $27.500,00
(=) Ingresos Netos $1.277.500,00

Paso 2: Calcular la Utilidad Contable

Utilidad Contable = Ingresos netos – Costos – Gastos

(+) Ingresos Netos $1.277.500,00
(-) Costos $600.000,00
(-)Gastos $397.000,00
(=) Utilidad Contable $280.500,00

Paso 3: Calcular la Participación de Trabajadores

Participación de Trabajadores = Utilidad Contable *15%

(+) Utilidad Contable $280.500,00
(x) % Participación de Trabajadores 15%
(=) Participación de Trabajadores $42.075,00

Paso 4: Calcular los Gastos no Deducibles

Gastos no deducibles = Multas e intereses pagados + Gastos sin retenciones + Beneficios no pagados a los entes competentes

(+) Multas e intereses pagados $2.000,00
(+) Gastos sin retenciones $3.000,00
(+) Beneficios sociales no pagados a los entes competentes $6.000,00
(=) Gastos no deducibles $11.000,00

Paso 5: Calcular la Participación de Trabajadores atribuibles a ingresos exentos

Participación de Trabajadores atribuibles a ingresos exentos = Ingresos Exentos *15%

(+) Ingresos Exentos $27.500,00
(x) % Participación de Trabajadores 15%
(=) Participación de Trabajadores $4.125,00

Paso 6: Calcular la Base Imponible

Base Imponible = Utilidad Contable – Participación de Trabajadores – Ingresos exentos – Gastos no deducibles + Participación de Trabajadores atribuibles a ingresos exentos.

(+) Utilidad Contable $280.500,00
(-) Participación de Trabajadores $42.075,00
(-) Ingresos Exentos $27.500,00
(-) Gastos no deducibles $11.000,00
(+) Participación de Trabajadores atribuibles a ingresos exentos $4.125,00
(=) Base Imponible $226.050,00

Paso 6: Calcular el Impuesto a la Renta a pagar

Impuesto a la Renta a pagar = Base Imponible x 25%

(+) Base Imponible $226.050,00
(x) Porcentaje impositivo 25%
(=) Impuesto a pagar $56.512,50

 

Resultado: Esta sociedad tendrá que pagar $56.512,50 por Impuesto a la Renta 2022.

Como ves, el Impuesto a la Renta en Ecuador tiene su grado de complejidad, con la asesoría adecuada puedes reducir el pago de impuestos mediante estrategias y mecanismos legales que juegan a tu favor. Accede a una de nuestras asesorías y deja de pagar en exceso el Impuesto a la Renta en Ecuador.

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